A Décima Sexta Emenda (Amendment XVI) à Constituição dos Estados Unidos permite que o Congresso cobre um imposto de renda sem reparti-lo entre os estados com base na população. Ela foi aprovada pelo Congresso em 1909 em decorrência do caso Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. (1895). A Décima Sexta Emenda foi ratificada pelo número necessário de estados em 3 de fevereiro de 1913 e efetivamente anulou a decisão da Suprema Corte no caso Pollock.
Antes do século XX, a maior parte da receita federal era proveniente de tarifas, e não de impostos, embora o Congresso tenha frequentemente estabelecido impostos especiais de consumo sobre vários produtos. A Lei da Receita de 1861 introduziu o primeiro imposto de renda federal, mas foi revogada em 1872. No final do século XIX, vários grupos, inclusive o , favoreceram o estabelecimento de um em nível federal. Eles acreditavam que as tarifas tributavam injustamente os pobres e eram favoráveis ao uso do imposto de renda para transferir a carga tributária para as pessoas mais ricas. A Lei de Tarifas Wilson-Gorman de 1894 continha uma cláusula de imposto de renda, mas o imposto foi derrubado pela Suprema Corte no caso Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. Em sua decisão, a Suprema Corte não considerou que todos os impostos federais sobre a renda eram inconstitucionais, mas sim que os impostos de renda sobre aluguéis, dividendos e juros eram impostos diretos e, portanto, deveriam ser distribuídos entre os estados com base na população.
Depois do caso Pollock, o Congresso não tentou implementar outro imposto de renda, em grande parte devido à preocupação de que a Suprema Corte derrubaria qualquer tentativa de cobrar um imposto de renda. Em 1909, durante o debate sobre a Lei Tarifária Payne-Aldrich, o Congresso propôs a Décima Sexta Emenda aos estados. Embora os líderes conservadores republicanos esperassem inicialmente que a emenda não fosse ratificada, uma união de democratas, republicanos progressistas e outros grupos garantiu que o número necessário de estados ratificasse a emenda. Logo após a aprovação, o Congresso impôs um imposto de renda federal com a Lei da Receita de 1913. A Suprema Corte confirmou esse imposto de renda no caso Brushaber v. Union Pacific Railroad Co. de 1916, e o governo federal continuou a cobrar um imposto de renda desde 1913.
Texto O Congresso terá o poder de estabelecer e cobrar impostos sobre a renda, de qualquer origem, sem rateio entre os diversos Estados e sem levar em conta qualquer censo ou enumeração.
Outras disposições constitucionais relativas a impostos Artigo I, Seção 2, Cláusula 3:Os representantes e os impostos diretos devem ser distribuídos entre os diversos Estados que podem ser incluídos nesta União, de acordo com seus respectivos números [...].Artigo I, Seção 8, Cláusula 1:O Congresso terá o poder de estabelecer e cobrar impostos, taxas, tributos e impostos especiais de consumo para pagar as dívidas e prover a defesa comum e o bem-estar geral dos Estados Unidos; mas todas as taxas, tributos e impostos especiais de consumo deverão ser uniformes em todos os Estados Unidos.Artigo I, Seção 9, Cláusula 4:Nenhum imposto de capitação ou outro imposto direto será cobrado, a não ser que seja proporcional ao censo ou à enumeração que se determinou anteriormente.Essa cláusula refere-se a um imposto sobre a propriedade, como um imposto baseado no valor da terra, bem como a uma capitação.
Artigo I, Seção 9, Cláusula 5:Nenhum imposto ou taxa será cobrado sobre artigos exportados de qualquer Estado.
Impostos sobre a renda antes do caso Pollock Até 1913, as taxas alfandegárias e os impostos sobre consumo eram as principais fontes de receita federal. Durante a Guerra de 1812, o Secretário do Tesouro Alexander J. Dallas fez a primeira proposta pública para um imposto de renda, mas ela não foi implementada. O Congresso introduziu um imposto de renda para financiar a Guerra Civil por meio do Lei da Receita de 1861, que cobrava um imposto fixo de três por cento sobre a renda anual acima de US$ 800. Essa lei foi substituída no ano seguinte pela Lei da Receita de 1862, que cobrava um imposto escalonado de três a cinco por cento sobre a renda acima de US$ 600 e especificava o fim do imposto de renda em 1866. Os impostos sobre a renda da Guerra Civil, que expiraram em 1872, provaram ser altamente lucrativos e atraíram principalmente os estados mais industrializados, com Nova York, Pensilvânia e Massachusetts gerando cerca de 60% da receita total arrecadada. Durante as duas décadas que se seguiram à expiração do imposto de renda da Guerra Civil, o movimento Greenback, o Partido da Reforma Trabalhista, o Partido Popular, o Partido Democrata e muitos outros reivindicaram um imposto de renda escalonado.
O Partido Trabalhista Socialista defendeu um imposto de renda escalonado em 1887. O Partido Popular “exigiu um imposto de renda escalonado” em sua plataforma de 1892. O Partido Democrata, liderado por William Jennings Bryan, defendeu a lei do imposto de renda aprovada em 1894 e propôs um imposto de renda em sua plataforma de 1908. Os defensores do imposto de renda geralmente acreditavam que as altas taxas tarifárias exacerbavam a desigualdade de renda e queriam usar o imposto de renda para transferir o ônus do financiamento do governo dos consumidores da classe trabalhadora para os empresários com altos salários.
Antes do caso Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co., todos os impostos sobre a renda eram considerados impostos indiretos, sem relação com a geografia, ao contrário dos impostos diretos, que precisam ser distribuídos entre os estados de acordo com a população.
Caso Pollock Em 1894, uma emenda foi anexada à Lei de Tarifas Wilson-Gorman que tentava impor um imposto federal de 2% sobre a renda acima de US$ 4.000 (equivalente a US$ 141.000 em 2023). O imposto de renda federal foi fortemente favorecido no Sul e moderadamente apoiado nos estados do centro-norte oriental, mas sofreu forte oposição no extremo oeste e nos estados do nordeste (com exceção de Nova Jersey).
Em Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co., a Suprema Corte dos Estados Unidos declarou que certos impostos sobre a renda, como os impostos sobre a propriedade de acordo com a Lei de 1894, eram inconstitucionalmente não rateados. A Suprema Corte argumentou que um imposto sobre a renda da propriedade deveria ser tratado como um imposto sobre “a propriedade em razão de sua titularidade” e, portanto, deveria ser exigido o rateio. O raciocínio era que os impostos sobre os aluguéis de terras, os dividendos de ações e assim por diante, oneravam a propriedade que gerava a renda da mesma forma que um imposto sobre “propriedade em razão de sua titularidade” onerava essa propriedade.
Depois de Pollock, enquanto os impostos de renda sobre salários (como impostos indiretos) ainda não precisavam ser divididos por população, os impostos sobre juros, dividendos e renda de aluguel precisavam ser divididos por população. A decisão de Pollock fez com que a fonte de renda fosse relevante para determinar se o imposto sobre essa renda era considerado “direto” (e, portanto, deveria ser distribuído entre os estados de acordo com a população) ou, alternativamente, “indireto” (e, portanto, deveria ser imposto apenas com uniformidade geográfica).
No caso Pollock, o juiz John Marshall Harlan declarou:Quando, portanto, esta corte julga, como agora julga, que o Congresso não pode impor uma taxa ou imposto sobre propriedade pessoal, ou sobre a renda proveniente de aluguéis de imóveis ou de propriedade pessoal, incluindo propriedade pessoal investida, títulos, ações e investimentos de todos os tipos, exceto pela distribuição da soma a ser arrecadada entre os Estados de acordo com a população, ele praticamente decide que, sem uma emenda à Constituição - dois terços de ambas as Casas do Congresso e três quartos dos Estados concordando - tais propriedades e rendas nunca poderão contribuir para o sustento do governo nacional.Os membros do Congresso reagiram a Pollock expressando uma preocupação generalizada de que muitos dos americanos mais ricos haviam consolidado muito poder econômico. No entanto, nos anos seguintes a Pollock, o Congresso não implementou outro imposto de renda federal, em parte porque muitos congressistas temiam que qualquer imposto fosse derrubado pela Suprema Corte. Poucos consideraram a possibilidade de tentar impor um imposto de renda rateado, uma vez que tal imposto era amplamente considerado impraticável.
Aprovação Em 16 de junho de 1909, o presidente William Howard Taft, em um discurso ao 61º Congresso, propôs um imposto de renda federal de 2% sobre as empresas por meio de um imposto de consumo e uma emenda constitucional para permitir o imposto de renda previamente promulgado.Sobre o privilégio de fazer negócios como uma entidade artificial e da liberdade de uma responsabilidade geral de parceria desfrutada por aqueles que possuem as ações.Uma emenda à Constituição sobre o imposto de renda foi proposta pela primeira vez pelo senador Norris Brown, de Nebraska. Ele apresentou duas propostas, as Resoluções 25 e 39 do Senado. A proposta de emenda aceita foi a Resolução Conjunta do Senado nº 40, apresentada pelo senador Nelson W. Aldrich, de Rhode Island, líder da maioria no Senado e presidente da Comissão de Finanças do Senado. Ela foi proposta como parte do debate no Congresso sobre a Lei de Tarifas Payne-Aldrich de 1909; ao apresentar a emenda, Aldrich esperava neutralizar temporariamente os pedidos progressistas de imposição de novos impostos na lei de tarifas. Aldrich e outros líderes conservadores do Congresso se opuseram amplamente à ratificação real da emenda, mas acreditavam que ela tinha pouca chance de ser ratificada, pois precisava da aprovação de três quartos das legislaturas estaduais.
Em 2 de julho de 1909, a resolução que propunha a Décima Sexta Emenda foi aprovada pelo Congresso e submetida aos legislativos estaduais. O apoio ao imposto de renda era mais forte nos estados do oeste e do sul, enquanto a oposição era mais forte nos estados do nordeste. Os defensores do imposto de renda acreditavam que ele seria um método mais eficaz de obter receita do que as tarifas, que eram a principal fonte de receita na época. Desde antes de 1894, democratas, progressistas, populistas e outros partidos de esquerda argumentavam que as tarifas afetavam desproporcionalmente os pobres, interferiam nos preços, eram imprevisíveis e constituíam uma fonte de receita intrinsecamente limitada.
O sul e o oeste tendiam a apoiar o imposto de renda porque seus residentes eram, em geral, menos prósperos, mais agrícolas e mais sensíveis às flutuações nos preços das commodities. Um aumento acentuado no custo de vida entre 1897 e 1913 aumentou o apoio à ideia do imposto de renda. Um número crescente de republicanos também começou a apoiar a ideia, principalmente Theodore Roosevelt e os republicanos “insurgentes” (que viriam a formar o Partido Progressista). Eles eram motivados principalmente pelo medo das forças militares cada vez maiores e mais sofisticadas do Japão, da Grã-Bretanha e das potências europeias, de suas próprias ambições imperiais e da necessidade percebida de defender os navios mercantes americanos. Além disso, eles estavam convencidos de que os governos centrais poderiam desempenhar um papel positivo nas economias nacionais e argumentavam que um governo maior e um exército maior exigiam uma fonte de receita correspondentemente maior e mais estável para sustentá-los.