Un impuesto sobre el consumo es un impuesto que grava el gasto en bienes y servicios. La base imponible de este impuesto es el dinero gastado en consumo. Los impuestos sobre el consumo suelen ser indirectos, como el impuesto sobre las ventas o el impuesto sobre el valor añadido. Sin embargo, un impuesto sobre el consumo también puede estructurarse como una forma de tributación directa y personal, lo que se conoce como impuesto sobre el gasto.

Tasa impositiva por país A continuación se indican los tipos del impuesto sobre el consumo por país o estado de los países de la OCDE: PaísImpuesto sobre el consumo (IVA/GST %)Australia10Austria20Bélgica21Canadá5Chile19República Checa21Dinamarca25Estonia22Finlandia25.5Francia20Alemania19Grecia24Hungría27Islandia24Irlanda23Israel18Italia22Japón10Corea (Corea del Sur)10Luxemburgo17México16Países Bajos21Nueva Zelanda15Noruega25Polonia23Portugal23Eslovaquia20Eslovenia22España21Suecia25Suiza8.1Turquía20Reino Unido20California7.25Colorado2.9Connecticut6.35Delaware0Alabama4Alaska0Arizona5.6Arkansas6.5Florida6Georgia4Hawái4Idaho6.25Illinois7Indiana6Iowa6.5Kansas6Kentucky6Luisiana6Maine6Maryland6.25Massachusetts6Míchigan6.875Minnesota6.25Misisipi4.225Misuri6Montana0Nevada6.625Nuevo Hampshire5Nueva Jersey4.75Nuevo México4Nueva York5.75Carolina del Norte5.75Dakota del Norte6.25Ohio6.5Oklahoma0Oregón6.25Pensilvania7Rhode Island6Carolina del Sur6Dakota del Sur6.25Tennessee4

Tipos

Impuesto sobre el valor añadido El impuesto sobre el valor añadido se aplica al valor añadido que adquiere un producto o material en cada fase de su fabricación o distribución. Por ejemplo, si un minorista compra una camisa por veinte dólares y la vende por treinta dólares, este impuesto se aplicaría a la diferencia de diez dólares entre ambos importes.

Un impuesto sobre el valor añadido simple es proporcional al consumo, pero resulta regresivo en función de los ingresos en los niveles de renta más altos, ya que el consumo tiende a disminuir como porcentaje de los ingresos a medida que estos aumentan. Los ahorros y las inversiones quedan exentos de impuestos hasta que se convierten en consumo. Un impuesto sobre el valor añadido puede excluir determinados bienes para que resulte menos regresivo en función de los ingresos. Es habitual en los países de la Unión Europea.

El impuesto sobre el valor añadido es un impuesto basado en el consumo y se aplica cada vez que el valor de un bien aumenta a lo largo del proceso, desde su fabricación hasta su venta.

En Australia, Canadá, India, Nueva Zelanda y Singapur, se denomina «impuesto sobre bienes y servicios». En Canadá, también se conoce como «impuesto armonizado sobre las ventas» cuando se combina con un impuesto provincial sobre las ventas.

Impuesto sobre las ventas El impuesto sobre las ventas es un impuesto sobre el consumo que se aplica a la venta de bienes y servicios. El impuesto sobre las ventas se aplica normalmente a la venta de bienes y, en ocasiones, incluye la venta de servicios. El impuesto se aplica en el punto de venta. El importe del impuesto suele ser ad valorem, es decir, se calcula aplicando un tipo porcentual al precio de venta. Cuando un consumidor paga directamente a una autoridad pública un impuesto sobre bienes o servicios, se suele denominar impuesto sobre el uso. A menudo, la legislación prevé la exención de determinados bienes o servicios de dichos impuestos.

La legislación puede permitir a los vendedores desglosar el impuesto por separado del precio de los bienes o servicios, o bien exigir que se incluya en el precio.

Impuesto especial Un impuesto especial es un impuesto sobre las ventas que se aplica a una categoría específica de productos, normalmente el alcohol, el tabaco, la gasolina o el turismo. El tipo impositivo varía en función del tipo de producto y de la cantidad adquirida, y por lo general no depende de quién lo compre.

Los impuestos sobre los productos nocivos son un tipo de impuesto especial que se aplica a los artículos considerados perjudiciales para la sociedad, con el fin de reducir su consumo mediante el aumento de sus precios.

Impuesto sobre el gasto Un impuesto directo sobre el consumo personal puede adoptar la forma de un impuesto sobre el gasto, es decir, un impuesto sobre la renta que deduce el ahorro y las inversiones, como el impuesto fijo de Hall-Rabushka. Un impuesto directo sobre el consumo puede denominarse impuesto sobre el gasto, impuesto sobre el flujo de caja o impuesto sobre la renta consumida, y puede ser plano o progresivo. En el pasado, se aplicaron durante un breve periodo de tiempo impuestos sobre el gasto en la India y Sri Lanka.

Este tipo de impuesto se aplica a la diferencia entre los ingresos de una persona y cualquier aumento o disminución de sus ahorros. Los impuestos sobre el consumo personal simples son regresivos en lo que respecta a los ingresos. Sin embargo, dado que este impuesto se aplica de forma individual, puede configurarse de manera progresiva. Al igual que los tipos del impuesto sobre la renta aumentan con los ingresos personales, los tipos del impuesto sobre el consumo progresivo aumentan con el consumo personal. Economistas como Milton Friedman, Edward Gramlich y Robert H. Frank defendieron un impuesto sobre el consumo progresivo.

Historia Los impuestos sobre el consumo, concretamente los impuestos especiales, han estado presentes en varios acontecimientos históricos destacados. En Estados Unidos, el impuesto sobre el timbre, el impuesto sobre el té y los impuestos sobre el whisky provocaron revueltas, las dos primeras contra el Gobierno británico y la última contra el Gobierno federal. En la India, un impuesto especial sobre la sal dio lugar a la famosa Marcha de la Sal de Mohandas Gandhi, un acontecimiento clave en el Movimiento de independencia de la India.

Estados Unidos En los primeros tiempos de los Estados Unidos, los impuestos se recaudaban principalmente sobre el consumo. Alexander Hamilton, uno de los dos autores principales de la obra anónima The Federalist Papers, se mostraba a favor de los impuestos sobre el consumo, en parte porque es más difícil elevarlos a niveles confiscatorios que los impuestos sobre la renta. En The Federalist Papers (n.º 21), Hamilton escribió:

Aunque los impuestos sobre la renta de las personas físicas y de las sociedades constituyen la mayor parte de los ingresos del Gobierno federal, los impuestos sobre el consumo siguen siendo una fuente principal de ingresos para los gobiernos estatales y locales. Una de las primeras propuestas detalladas de un impuesto sobre el consumo de las personas físicas fue elaborada en 1974 por William Andrews.

Japón El Gobierno del Partido Liberal Democrático de Masayoshi Ōhira intentó introducir un impuesto sobre el consumo en 1979. Ōhira se topó con la oposición dentro de su propio partido y desistió de su intento después de que su partido sufriera un duro revés en las elecciones de 1979. Diez años más tarde, Noboru Takeshita negoció con éxito con políticos, burócratas, empresarios y sindicatos para introducir un impuesto sobre el consumo, que se implantó con un tipo del 3 % en 1989.

En abril de 1997, bajo el gobierno de Ryutaro Hashimoto, el tipo impositivo se elevó al 5 %. El 5 % se divide entre el Gobierno nacional y los gobiernos locales, que reciben el 4 % y el 1 %, respectivamente. Poco después de la introducción del impuesto, Japón entró en recesión, lo que algunos atribuyeron al aumento del impuesto sobre el consumo, y otros a la crisis financiera asiática de 1997.

El primer ministro Junichiro Koizumi afirmó que no tenía intención de subir el impuesto durante su mandato, pero tras su aplastante victoria en las elecciones de 2005, levantó la prohibición de debatir el tema. En los años siguientes, varios políticos del PLD debatieron la posibilidad de subirlo aún más, entre ellos los primeros ministros Shinzō Abe, Yasuo Fukuda y Tarō Asō.

El Partido Democrático llegó al poder en las elecciones de agosto de 2009 con la promesa de no subir el impuesto sobre el consumo durante cuatro años. El primer primer ministro del PDJ, Yukio Hatoyama, se opuso, pero Naoto Kan le sustituyó y abogó por la subida del impuesto sobre el consumo. El primer ministro siguiente, Yoshihiko Noda, «se jugó su carrera política» a la subida del impuesto. A pesar de una batalla interna en la que el antiguo líder y cofundador del PDJ, Ichirō Ozawa, y muchos otros diputados del PDJ votaron en contra del proyecto de ley y abandonaron posteriormente el partido, el 26 de junio de 2012, la Cámara Baja del Parlamento japonés aprobó un proyecto de ley para duplicar el impuesto hasta el 10 %.

A pesar de la considerable oposición y de una moción de censura presentada por partidos minoritarios de la oposición, el proyecto de ley fue aprobado en la Cámara Alta el 10 de agosto de 2012, lo que supuso que el impuesto se incrementara al 8 % en abril de 2014 y al 10 % en octubre de 2019 (tras dos aplazamientos respecto a la fecha original de octubre de 2015).

Efecto del ahorro Los impuestos sobre el consumo no gravan el ahorro, lo que permite que los activos invertidos se acumulen sin estar sujetos a impuestos. Si, en ausencia de impuestos, se ahorra un dólar para la jubilación a un interés compuesto del nueve por ciento, el saldo asciende a 7,91 dólares al cabo de veinticuatro años. Por el contrario, si se aplica un tipo impositivo del treinta y tres por ciento, ese mismo dólar se reduce a unos sesenta y siete céntimos después de impuestos. La tasa de interés efectiva, por lo tanto, se reduce al 6 %, ya que el resto del rendimiento se destina al pago de impuestos.

Tras veinticuatro años, el saldo solo asciende a 2,73 dólares. Los impuestos acumulados en este último caso son de 1,02 dólares. Los otros 4,16 dólares no suponen en modo alguno una pérdida para la economía, ya que esa cantidad es la que el Gobierno habría obtenido en concepto de intereses si hubiera invertido sus ingresos fiscales en la misma inversión. Si la cantidad invertida inicialmente no se grava cuando se obtiene, pero las ganancias se gravan posteriormente, los impuestos acumulados pagados son los mismos, pero se distribuyen de forma más uniforme a lo largo del período. Estos resultados dependen principalmente de la tasa de rendimiento; por ejemplo, con un rendimiento del tres por ciento, la mayor parte de los ingresos fiscales proviene del impuesto sobre el dólar inicial.

En la medida en que gravar algo da lugar a una disminución de ese elemento (ya sean los ingresos o el consumo), gravar el consumo en lugar de los ingresos debería fomentar tanto el trabajo como la formación de capital, lo que aumenta el crecimiento económico, al tiempo que desalienta el consumo. En segundo lugar, la base impositiva es más amplia, ya que se grava todo el consumo.

Los impuestos sobre el consumo de tipo único son regresivos (desplazan la carga fiscal hacia las personas con menos recursos). La proporción entre la obligación tributaria y los ingresos tiende a reducirse a medida que aumentan estos, ya que las personas con ingresos elevados suelen consumir proporcionalmente una menor parte de sus ingresos. Una persona que no pueda ahorrar pagará impuestos sobre la totalidad de sus ingresos, mientras que una persona que ahorre o invierta una parte de sus ingresos solo tributará por los ingresos restantes.

Consideraciones prácticas Muchos de los impuestos sobre el consumo propuestos comparten algunas características con los sistemas de impuesto sobre la renta. En estas propuestas, normalmente se conceden a los contribuyentes exenciones o una deducción estándar para garantizar que las personas con menos recursos no paguen ningún impuesto. En un impuesto sobre el consumo de tipo único, estas otras deducciones no están permitidas.